摘要：德国是一个高度发达的资本主义国家，世界著名的高端制造业强国。德国是欧洲最大经济体，被誉为“欧洲经济火车头”，经济总量位居欧洲首位。本期昶嘉捷带您探索一下德国的税务。
德国简介
德意志联邦共和国，简称“德国”，是位于中欧的联邦议会共和制国家，全球最具创新力的经济体。
德国是高度发达的工业国，全球第三大出口国。经济总量位居欧洲首位，世界第四。2022年德国国内生产总值3.86万亿欧元，较2021年增长1.9％，人均国内生产总值4.58万欧元。国际货币基金组织预测，受欧洲央行大幅加息、国际市场需求减弱、能源价格高企等因素影响，德2023年GDP将同比下降0.5％。德国联邦经济和气候保护部及德国央行预计德国2023年GDP或同比下降0.4％，2024年，2025年分别增长1.3％、1.6％。
德国是世界贸易大国，同世界上230多个国家和地区保持贸易关系，全国近1/3的就业人员从事的工作与出口有关。曾于1986-1990年、2003-2008年保持世界第一出口大国的地位。
德国的税务概览
- 企业所得税（körperschaftsteuer）：相当于中国的国税，从国家层面征收，全国范围统一税率15%。
- 营业税（Gewerbesteuer）：相当于中国的地税，由企业所在的每个城市自主决定征收，税率在14%-17%之间。
- 团结互助税（Solidaritätszuschlag）：团结互助税是公司所得税的附加税项，其采用全国统一固定税率。团结互助税的税率为公司所得税税率的5.5%（并非应纳税所得额本身的5.5%）。因此，公司所得税和团结互助税合计税率为15.825%。
- 增值税（Umsatzsteuer）：德国的增值税税率为19%，一些特殊类目会有较低的增值税率。
德国公司纳税机关
德国税务机关分为联邦税务机关、州税务机关和市税务机关。
联邦税务管理部门包括作为最高联邦税务机关的联邦财政部 (Bundesfinanzministerium, BMF) 以及联邦中央税务局 (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) 等下属联邦税务机关。其职责包括预扣税退税和减免以及非居民增值税退税。
地方税务局是国家税务总局的一部分。他们管理大部分联邦和州税，并处理大部分纳税申报表和纳税评估。市税务机关主要负责征收 TT 等市税。
德国税收制度
德国有大陆法系。所有法律的最高渊源是德国宪法《Grundgesetz》（GG），它也规定了德国税收制度的管理原则。德国税收主要基于各种税法中包含的联邦法律。《一般税法》（GTA）包含许多一般定义，规定了纳税人的基本权利和义务，并规范了所有类型税收的基本管理程序。《所得税法》(ITA) 和《企业所得税法》(CITA) 包含各自税收的具体规定。联邦财政部和州税务机关发布的大量指导方针和通告对这些准则进行了补充。这些指南和通告对各自的税务机关具有约束力，但对纳税人或法院不具有约束力。
德国法院系统是独立的，并且完全可供德国和外国公司和个人使用。司法机构由三类法院组成：
- 宪法法院；
- 普通法院负责所有民事和刑事事务；
- 专门法院，如劳动法院、行政法院、税务法院和社会法院。
有两级税务法院，仅审理与税务相关的案件：下级税务法院和联邦税务法院（FTC）。FTC 是德国最高税务法院，同时也是上诉法院。德国的法律体系没有普通法体系中存在的具有约束力的先例原则。纳税人只有在（全部或部分）向主管税务机关提出行政上诉失败后，才能向税务法院提交案件。行政上诉程序旨在让税务机关重新思考并在必要时纠正自己的决定。
