摘要：前言 在东南亚地区蓬勃发展的经济版图中，印度尼西亚始终是投资者瞩目的焦点。随着2025年财税与海关改革浪潮的掀起，该国正以创新之姿重塑税收征管体系，为市场主体带来全新机遇与挑战。本次变革聚焦增值税调整、海关升级及Coretax数字平台建设三大领域，将深度影响企业运营策略与合规管理。本期昶嘉捷将带大家了解一下。
一. 税制改革
1. 增值税调整：企业增值税税率没涨这项政策只针对普通商品和服务，奢侈品的增值税税率增长至12%。
销售价格或进口的奢侈品类的应税货物，增值税税率12%，包括机动车辆和除机动车辆以外的、按税法规定征收奢侈品税的其他货物。例如私人飞机，游艇，豪华游轮等。
所有目前享受免征增值税（PPN）或适用0%增值税的商品和服务，将继续享受免征增值税（PPN）或适用0%增值税。
除了奢侈品以外，所有目前征收11%增值税的商品和服务不会发生变化（即不会提高增值税率，仍保持11%的税率）。
2. 全球最低税率（GMT）落地
自 2025 年 1 月 1 日起，同步实施的15%全球最低税率，将使印尼成为亚洲首批响应OECD税改框架的国家之一。
3. 税收特赦计划
企业可主动申报2024年前未披露的收入及资产，通过补缴10%税款及2%滞纳金获得完全豁免。
二.海关改革
1.阶梯式关税调整：对化妆品、自行车、纺织品等进口商品提高最惠国关税税率，旨在保护本土产业并降低进口依赖度。
2.电商监管升级：对达到规模阈值的电商平台增设海关申报义务，强化跨境交易合规要求。
三.税务管理：Coretax系统
1.电子税务文件全面普及
政府通过Core Tax系统实现税务文书电子化签发，财政部长、税务总监等官员可直接通过平台发送以下法定文件：
电子税单（STP）
税款追征通知（SKPKB）
多缴税款确认函（SKLBB）
超额退税审批令（SKPPKP）
税务整改令及警告函（SP2D/K）
所有文件均附带经认证的电子签名/印章，法律效力等同纸质文件。该举措使税务文书传递效率提升60%以上，同时降低企业纸质文件存档成本。
2. 纳税申报窗口期优化
企业月度纳税申报截止日统一延长5个工作日，形成"次月1-15日+5日宽限期"的新周期。此调整特别惠及制造业、零售业等需跨月结算的企业，申报错误率预计下降40%。
3. 高管税务账户强制关联
自2025年1月起，公司董事、监事必须完成以下操作：
注册Core Tax个人账户并绑定SERTEL电子证书
将个人税务信息与企业税号永久关联
通过董事账户提交企业税务申报表
该机制强化了对企业管理层税务责任的追溯能力，同时简化代理申报流程。
4. 税款预存功能上线
企业可通过Core Tax系统预存税款至指定账户，实现7×24小时自助缴纳。
5. PKP资格申请数字化
纳税人可通过系统在线提交一般纳税人（PKP）资格申请，但需注意：电子申请需附董事会决议书扫描件，资格激活仍需法定代表人现场核验，审核周期由30天缩短至15天。
6. 增值税认证时效收紧
进项税发票认证周期由3个月压缩至1个月，例如：2025年1月需完成2024年12月发票认证,逾期认证将丧失抵扣权并产生滞纳金。
四.投资者应对策略
1. 制度红利深度挖掘
现金流优化：利用自动化退税系统，制造业企业资金周转率提升18-22%
税务筹划空间：区域总部经济模式可享受5-8%的有效税率优惠
合规成本转嫁：通过供应链金融工具对冲关税上升影响
2. 高风险领域预警
转让定价：GMT实施后，关联交易的利润分割需重新建模
跨境电商：保税仓运营模式面临增值税前置征收挑战
外籍高管个税：全球收入申报要求导致税负增加15-20%
3. 专业服务支持矩阵
税务健康诊断：利用大数据分析历史税务风险点
合规外包服务：将海关申报、电子发票管理外包给专业机构
争议解决保险：针对大型税务纠纷的创新金融对冲工具
